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能源税对中国经济增长的影响.doc

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能源 中国经济 增长 影响
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SHANGHAI JIAO TONG UNIVERSITY学士学位论文THESIS OF BACHELOR论文题目: 能源税对中国经济增长的影响 学生姓名: 张涛 学生学号: 5091209227 专 业: 金融学 指导教师: 张彦 学院(系): 安泰经济与管理学院 能源税对中国经济增长的影响第 4 页 共 43 页能源税对中国经济增长的影响摘要本文主要研究我国能源相关的税收对于中国经济增长的影响。首先会整理国内外对于能源税制的理论研究成果,并明确研究的意义。整理国外能源税收收政策的情况,包括对于能源税收的征收以及对于新能源的扶持政策,并与国内的现状做对比,从中得到启示。由于在现行税收制度下,并不存在能源税这一税种,因此选择与能源税起到类似作用的资源税、车辆购置税和车船税作为能源税的参考。经济增长的指标则选择国民生产总值作为最重要的参考指标,此外将用电量、铁路货运量和中长期贷款余额作为次要的参考指标。通过建立时间序列模型,寻找国民生产总值与能源税率之间的关系,得出在政策中发挥与能源税类似作用的资源税、车辆购置税和车船税对我国经济增长的影响,同时研究能源税对于用电量、铁路货运量和中长期贷款余额的影响。最后提出自己的政策建议,一是“营改增”在能源行业的执行,二是对于能源税收政策的建议,分为能源税的征收对象、能源税的计税方式和能源税中所涉及的税收优惠三个方面,三是对于新能源扶持政策的建议,主要分为对需求方和供给方两方面来看。关键词:能源税,税率,国民生产总值能源税对中国经济增长的影响第 4 页 共 43 页Energy Tax’s effect on China's economic growth AbstractThis paper studies the impact of China's energy-related taxes for China's economic growth. Sort out the results of theoretical studies of the energy tax system at home and abroad and then clear the significance of the study. Sort out foreign energy tax policy, including energy tax policy as well as support for new energy policy, and compared with domestic situation to derive inspiration. As energy tax does not exist in the current tax system in China, I choose resource tax, vehicle purchase tax and vehicle and ship tax as energy tax reference which play a similar role as an energy tax. I select economic growth of gross domestic product as the most important indicator, and rail freight volume, electricity consumption, long-term loan as secondary indicators.Through the establishment of a time series model for the relationship between the GDP and energy tax rates, I get the idea about how the energy tax will affect the economic growth. I also find how the energy tax combined with resource tax, vehicle purchase tax and vehicle and ship tax will affect the rail freight volume, electricity consumption, long-term loan.In the end, I will give my policy suggestion. First is the policy that the business tax reforms VAT come into use in energy industry. Second is energy tax policy including energy tax policy targets, energy tax ways and energy tax preferential policies. Last is the support for new energy policy suggestions in terms of demand-side and supply-side.Key words: energy tax, tax rate, gross domestic growth能源税对中国经济增长的影响第 4 页 共 43 页目录第 一 章 绪 论 .....................................................11.1 研 究 意 义 ..................................................21.2 研 究 意 义 ...................................................2第 二 章 我 国 能 源 税 收 的 现 状 及 中 外 能 源 税 收 政 策 对 比 ..................42.1 中 国 的 税 收 概 要 .............................................52.11 现 行 税 收 制 度 ............................................32.12 我 国 的 能 源 税 收 ...........................................32.2 国 外 能 源 税 收 及 其 相 关 政 策 ................................... 52.21 国 外 能 源 税 收 情 况 .........................................32.22 国 外 对 于 新 能 源 的 扶 持 政 策 .................................32.3 国 外 能 源 政 策 的 启 示 ........................................ 5第 三 章 能 源 税 与 经 济 增 长 的 理 论 研 究 ................................43.1 财 政 税 收 与 经 济 增 长 的 关 系 ...................................53.2 相 关 理 论 假 说 ...............................................5第 四 章 我 国 能 源 税 收 的 现 状 及 中 外 能 源 税 收 政 策 对 比 ..................44.1 国 内 生 产 总 值 GDP ...........................................54.2 克 强 指 数 中 的 三 个 指 标 .......................................2第 五 章 回 归 分 析 ..................................................45.1 模 型 建 立 ...................................................55.2 国 民 生 产 总 值 与 能 源 税 率 、 消 费 支 出 的 关 系 .....................55.3 发 电 量 与 能 源 税 率 、 消 费 支 出 的 关 系 ...........................55.4 铁 路 货 运 量 与 能 源 税 率 、 消 费 支 出 的 关 系 .......................55.5 中 长 期 贷 款 余 额 与 能 源 税 率 、 消 费 支 出 的 关 系 ...................5第 六 章 结 论 与 今 后 能 源 税 收 政 策 的 建 议 ..............................46.1 结 论 .......................................................56.2 对 能 源 税 收 政 策 的 建 议 .......................................5参 考 文 献 .........................................................4附 录 .............................................................4谢 辞 .............................................................4能源税对中国经济增长的影响第 4 页 共 43 页英 文 大 摘 要 .......................................................4能源税对中国经济增长的影响第 4 页 共 43 页第一章 绪论1.1 研究意义从 1978 年改革开放以来,中国经济始终保持着飞速的发展,至今已经三十年有余,中国也已成为了仅次于美国的世界第二大经济体,目前中国经济总量占世界经济总量的比重达到了 10%。但除了这些光鲜的成绩,我们同样看到了越来越严酷的事实,制约中国经济增长的羁绊并没有消除,中国“粗放型”的发展模式难以为继,过高的投资增速以及资源的高消耗、高浪费、高污染和低效率的发展现状,使得得到经济成就所付出的的代价正在变得越来越高。毫无疑问,以环境污染为代价的增长是不能持久的,而可持续性则是一国经济发展的根本。从《世界能源统计年鉴》中可以看到,截止 2010 年底,中国的能源利用率不到33%,而每创造 1 美元国民生产总值所需消耗的能源是世界平均水平的 3-4 倍。毫不夸张的说,三十多年的经济高速增长回过头来看,在很大程度上是建立在资源榨取性的过度消耗甚至浪费的基础之上的。对于中国目前所面临的生态环境窘境,根据中国国家环保总局和世界银行 2011 年的报告来看,中国 45 种主要矿产 15 年后将只剩下 6 种,5 年以后 70%以上的石油需求将会依赖进口,无论在全球范围内还是局部范围内,中国都是世界上最大的污染者之一。空气和水的污染物浓度都是世界上最高的,这损害了人身健康、也造成了农业收成的损失,污染使中国损失了 5.8%的 GDP。近些年来, “煤荒” 、 “油荒” 、 “电荒”不断在中国各地区上演,这正表明了能源问题正在变得日益严峻。所以对于未来的中国经济增长来说,经济增长的质量要求需要提高,我们需要遏制粗放型的增长,更多考虑节能减排等能源政策的进一步落实。2011 年 9 月 7 日,国务院发布了“十二五”节能减排综合性工作方案,方案明确了未来 5 年节能减排的目标,要求在单位国内生产总值能耗、化学需氧量、二氧化硫、氨氮和氮氧化物排放量方面,均较“十一五”有显著下降,并且对各地方、各行业节能减排下达了任务分解目标,这将推动经济发展方式转变,对“两高一资”产业的增长形成一定制约。节能减排方案的出台进一步明确了政府加快转变经济发展模式的目标,更加重视产业升级和‘绿色增长’ 。未来我们能否很好地解决与能源相关的一系列问题,很大程度上得看我们在经济、能源、环境间能否做好平衡。税收政策作为国家财政政策中的重要宏观调控手段,会在节能减排问题上起到不可替代的作用,能源税等税种成为了国家能源政策的重要组成部分。从经济合作与发展组织(Organisation for Economic Co-operation and Development)国家的实践来看,能源税在其环境税收体制中占据十分重要的地位,已经成为一些发达国家的主要税种,它能够在环境保护、增加税收收入和改善能源结构等方面起到非常重要的作用。本文将通过回归分析的方法,定量分析中国现行税收政策中发挥与能源税类似作用的资源税对我国经济增长及财政收入方面的影响,并定性地探讨我国改善资源税政策的一些可行的方案以及新增能源税、碳税等税种的合适时机。研究我国能源相关的税收对中国经济增长的影响是十分有意义的,既可以使我们更好地了解在现行税收制度下,过往的经济增长是否比较好地执行了经济可持续发展的大方向,也能为我们改善现有与能源税相关的税种,找到更优化的方案,并借鉴发达国家实行能源能源税对中国经济增长的影响第 4 页 共 43 页税的成熟经验,为我国设立单独的能源税税种寻找契机,而这也会使新能源与传统能源间的结构关系有了调整的机会。 我国现在还没有单独地将能源税单独列为一个税种进行征收,而与能源相关的税收主要体现在资源税中。本文将通过回归分析的方法,定量分析中国现行税收政策中发挥与能源税类似作用的资源税对我国经济增长及财政收入方面的影响,并定性地探讨我国改善资源税政策的一些可行的方案以及新增能源税、碳税等税种的合适时机。1.2 国内外对于能源税的研究综述国外对于能源税制的理论研究成果是比较领先的,这也与其理论研究较早开展有关,外国学者关于税收对于经济的影响已经有了不同维度的研究。由于经济社会发展中,政府对于税收收入的倚重越来越明显,其中税收设计中关于税收公平和效率如何共存成为了一个重要的研究方向。经济学家拉姆齐在剑桥进行理论研究时,开创性地提出了最优产品税理论[1],这也成为了税收制度研究的先驱成果。 Mirrlees和 Diamond 扩展了拉姆齐的模型将税收效率与公平的原则结合,推导出了最优税收模型(Diamond and Mirrlees, 1971 )[2],模型将不完全信息理论和激励理论引入税收制度设计过程中,考察在既定政府预算约束下,要实现获取某个定量财政收入的税收设计理论。随后,很多学者也都从这一角度研究税收问题,比如 Joel Slemrod[3]就对最优税收模型表示质疑,他的最优税收系统应运而生,其模型与前者相比加入了对于税收执行遇到问题时的技术修正。之后 Calos de Miguel 和 Baltasar Manzano[4]对于欧洲国家的政府是否有必要调整能源税应对油价的剧烈波动做了研究,得出的结论表明最优税收政策是采取稳定的能源税收政策,即油价波动再剧烈,也不要轻易调整能源税率,这样才能使得经济效益最大化。此外 Lief Johansen[5]在 1960 年提出了可计算的一般均衡(Computable General Equilibrium,CGE)模型。直至今日,此模型仍然具有里程碑意义,一般均衡模型成为了政策分析的重要工具,被广泛应用于各个领域。因为能源政策通常与一个经济体的各个变量都有相关性, 如能源价格、能源产量、税收收入及其利润分配、消费者行为、决策者行为等等,而一般均衡模型是一个系统工具,正好能够符合建模者的需求,能够较好地描述经济体的复杂性,分析能源政策的经济影响和环境影响(Subhes C. Bhattacharyya[6],1996) 。Jorgenson and Wilcoxen[7]对美国经济增长情况在能源税存在和能源税不存在下的不同进行分析,对 1973 年至 1985 年间能源税对美国经济增长的影响用可计算的一般均衡模型进行了实证分析,实证结果表明这十几年间能源税存在的情况下的经济增速要比能源税不存在下的经济增速低 2.59%,尤其在工业制造领域,能源税对其影响较大。Julio Rotemberg 和Michael Woodford[8]通过可计算的一般均衡模型演变后的动态随机一般均衡模型(Dynamic Stochastic General Equilibrium, DSGE)进一步分析得出,在中间商品上实行的能源税其运行机制与所得税一样会产生局部的不确定性。Örjan Furtenback 运用可计算的一般均衡模型分析对于新能源的税收补贴和能源税收政策对土耳其空气质量的影响。[9]除此之外,关于新的能源税种的建立的研究也是一大方向。Jorgenson and Wilcoxen[10]的研究表明,能源税稳定碳排放的成本很高,同等条件下,需要付出比碳税高 20%的代价。而 Lawrence Goulder[11]也认为碳税是更有效率的税种,能源税无法有效调节现有的能源结构,而碳税的作用是在市场机制基础上建立一种经济激励。碳税将对于环境污染的行为给予一个成本,相当于一种庇古税,通过把外部成本内部化,从而影响经济主体的决策,同时还指出为了实现有效率的国际碳税制度,还有必要对已存在的化石能源税与补贴进行国家内的调整(Bernard P.Herber and Jose T. Raga,1995)[12]。Godal 和 Holtsmark[13]研究挪能源税对中国经济增长的影响第 4 页 共 43 页威自 1991 年开征碳税之后,各部门成本和收入的变化情况,发现不少部门都出现成本大幅度上升的不利局面,同期收入的上升则并不明显,K Matsumoto 和 T Fukuda(2006)[14]认为如果全球执行一致的碳税税率,环境问题能够得到一定程度地解决。不过全球性的统一碳税税率会给发展中国家很大的经济发展压力,因此他们认为各国执行不同的税率具有更好的政策有效性。Goulder 和 Schneider(1999)[15]的研究表明,能源税与碳税并存下的环境污染明显减少,且成本也会降低。Harald Grethe(2012)[16] 对俄罗斯经济在征收碳税下的情况进行研究,得出碳税的征收能够体现出双重红利,不仅能够起到保护环境的作用,其税收收入还同时降低现存税制对资本、劳动产生的扭曲作用,从而有利于经济的可持续增长。与国外的研究情况相比,我国相关研究的起步较晚。但是随着环境问题的日益严峻,能源税对于经济的影响也开始成为了焦点。张忠祥[17]运用一般均衡模型研究了中国的节能减排目标的执行对经济发展的影响。王慧炯, 甘师俊, 李善同等[18]认为税收政策的改革是必要的,能源税收有完善的空间,更有效的能源税收政策能够加快经济结构的转变,并调节现有的能源结构。王德发研究了在上海对煤炭征收碳税的影响,碳税的征收会使劳动力对能源产生替代,其能够有效地改善环境污染的情况,对实际产出的影响也不大[19]。杨岚[20]通过静态的一般均衡模型定量分析能源税对中国经济、能源、环境以及各生产部门的影响。模型模拟分析表明,开征能源税会产生轻微的负面影响,与此同时,认为如果能够用能源税收入来替代其它税种的收入,在财政收入保持原有稳定性的情况下,实现税制的结构调整,能够使经济在长远来看更具活力,并且不会对国民经济产生明显冲击。胡宗义,蔡文彬(2007)[21]运用 CGE 模型,分别在短期和长期的时间框架下,对能源税的征收进行政策研究。研究表明,通过开征能源税,短期内的能源经济产出出现了一定幅度的下滑,而长期会刺激经济的发展,虽然短期对能源关联度较高的行业带来负面冲击,但长期来看影响是正面的。张彦(2009)对于能源税的研究表明,政府如果遵循平衡的财政预算,在内生性的消费和交易过程中,通过某一特定的能源税率能够消除不确定性。[22]总的来看,学者基本都认同能源税税率的提高、新税种如碳税的出台会使经济受到一定程度的负面影响,但是其对于优化产业结构,转变经济发展模式是有促进作用的,有助于国民经济的可持续发展。税收政策作为国家财政政策中的重要宏观调控手段,会在节能减排问题上起到不可替代的作用,能源税等税种成为了国家能源政策的重要组成部分。从经济合作与发展组织国家的实践来看,能源税在其环境税收体制中占据十分重要的地位,已经成为一些发达国家的主要税种,并且在环境保护、增加税收收入和改善能源结构等方面起到了非常重要的作用。本章小结在绪论中,首先强调了研究课题的意义所在,在产业结构面临调整,环境不断恶化的大背景下,开征能源税从而更好地发挥政策制定部门的宏观调控作用,之后主要介绍了从二十世纪七十年代至今,国内外学者对于能源税的研究综述,总的来看,学者基本都认同能源税税率的提高、新税种如碳税的出台会使经济受到一定程度的负面影响,但是其对于优化产业结构,转变经济发展模式是有促进作用的,长期来看会有助于国民经济的可持续发展。能源税对中国经济增长的影响第 4 页 共 43 页第二章 我国能源税收的现状及中外能源税收政策对比2.1 中国的税收概要2.11 现行税收制度随着中国经济的高速发展,我国的财政体系也在不断地走向成熟,而同时税收制度的改革与变化也在不断地进行中,其遵循着每年有小修小改的逐渐日趋完善,而从 1978 年起的十多年里,我国的税收制度进入了新的里程,对外开放程度的提高,使得此时的政策主要以能够适应对外经贸需要为导向的税收制度,当时的中国经济发展正处于计划商品经济时期,很多制度都可以说是应运而生的,而 1983-1984 年的第一次税收制度改革可以说很好地完成了使命,其“利改税”改革,把国家与企业的分配关系以税收的形式固定下来,使政府与企业之间的利益分配来到了新的阶段,这一政策持续执行到了 1994 年。而在1994 年,中国实施了至今影响最为深远、规模最大也最有突破性的税制改革。中国大部分现今实行的税收制度就是以此次改革后为雏形的,1994 年税改的十四字精神至今看来都是与时俱进的:统一税法,简化税制,公平税负,合理分权。回过头来看,此次全面性的改革是改革开放三十多年来的一大亮点,其对于我国发展市场经济的目标起到了很好的推动促进作用,而税收制度中的几大问题如利益分配关系、税收结构优化等也都有了更好的执行。2003 年之后,税改的焦点主要在农村税费改革上,2003-2004 年,改革农村税费,完善货物和劳务税制等都一一得到落实,而所得税制、财产税制以及出口退税机制也开始慢慢成为改革的新动向。而我们现在所实行的税收制度基本也就是以 2003 年这一轮税改后的产物。而随着现在面临的全新的国际局势和内部经济发展环境,新的挑战也已经出现在我们面前。通过三十多年的努力,中国的确从计划经济的洪流中逐步转弯驶向市场经济的大道上,而且前行地越来越平稳。但是发展中隐现的后顾之忧却变得日益明显,而其中环境的恶化、能源的使用效率等问题都是很具有代表性的,逐渐陷入了经济发展中很多西方国家都经历过的先发展后治理的怪圈。如何能够使中国经济的发展不止体现在经济总量等的增长上,而是能够有更高的质上,是我们不得不面对的问题。截止至 2012 年底,我国现在共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税这 19个税种。2.12 我国的能源税收截止至 2012 年底,我国的税种中并没有单独的能源税,而相关的能源税的征收主要是渗透于各个不同的大类税种中的。通过整理总结,涉及能源税收的相关征收主要有:(1) 增值税 现行的中华人民共和国增值税暂行条例对于纳税人销售或者进口暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品等的税率为 13%。而在鼓励倡导使用新能源及节约能源方面,税收政策中对于生物柴油、再生能源等都实行先征再退的 50%的政策,2008 年起,以煤泥、石煤为燃料生产的电力和热力也同样实行销售货物时增值税即征即退 50%的政策。(2) 消费税 现行的中华人民共和国消费税暂行条例中涉及能源税收的部分主要有成能源税对中国经济增长的影响第 4 页 共 43 页品油和交通工具这两个部分,成品油中主要有 7 个小项:汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油和燃料油,而交通工具中则包括了摩托车、小汽车以及游艇。附:消费税税目税率表 (3)企业所得税 企业用于环境保护、节能节水等专用设备的购置费用可以进行一定比例一定金额的税额抵免。企业从事符合条件的环境保护,节能减排项目,其企业所得前三年免征企业所得税,第六年到第六年减半征收企业所得税。(4)资源税 对于原油(开采的天然原油) 、天然气(专门开采或者与原油同时开采的天然气)以及煤炭的开采按照《资源税税目税率表》征收税费,而近年来,对于能源的开采的税率也有不断提高的趋势,而这个势头还会持续。(5)车辆购置税 车辆购置税从 2001 年 1 月 1 日起开始执行,车辆购置税的税率为10%,征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。(6)车船税 最新的车船税法及实施条例于 2012 年 1 月 1 日起开始实行。其从车船税法草案 2010 年底征集公众意见,草案经过反复修改,于 2011 年 2 月通过全国人大常委会的审议。最新的车船税税费中大部分乘用车车船税税额有降低,同时以节能减排为目的而实行了多项税收优惠。如对节约能源、使用新能源的车船免征或者减半征收车船税。这些税种中增值税、消费税、企业所得说作为最为常规的税种,其征收具有一般性,即对于非能源品种也会有同样税收,所以,并不把其中的税收金额作为能源税下的税收值。因此也就进一步明确将资源税、车辆购置税以及车船税这三个税种具有特殊性,具有指向性的这几个税种作为研究对象。资源税和车船税都已经实行了很长的时间,从资源税来看,近年来,对于能源的开采的税率有不断提高的趋势,而在车船税方面,最新的车船税税费中大部分乘用车车船税税额有降低,同时以节能减排为目的而实行了多项税收优惠。如对节约能源、使用新能源的车船免征或者减半征收车船税。而车辆购置税是到 2001 年 1 月 1日才开始执行,车辆购置税的税率一直为 10%,征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。表2-1 1994-2012年资源税、车辆购置税和车船税的税收情况年份 资源税(亿元)车辆购置税(亿元)车船税(亿元)合计(亿元)1994 45.5 0.0 11.3 56.8 1995 55.1 0.0 13.4 68.5 1996 57.3 0.0 15.1 72.4 1997 56.6 0.0 17.2 73.8 1998 61.9 0.0 19.1 81.0 1999 62.9 0.0 20.9 83.8 2000 63.6 0.0 23.4 87.0 2001 67.1 254.8 24.6 346.5 2002 75.1 363.5 28.9 467.5 2003 83.1 474.3 32.2 589.6 2004 99.1 533.9 35.6 668.6 2005 142.6 557.6 38.9 739.1 2006 207.3 687.5 50 944.8 2007 261.2 876.8 68.2 1206.2 2008 301.8 989.9 144.2 1435.9 2009 338.2 1163.9 186.5 1688.6
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